税务研究 1997年 第5期
税制建设
适应建立现代企业制度要求深化流转税制改革
上一篇 下一篇一、现行流转税制应进一步适应建立现代企业制度
新的流转税制特别是新增值税制实施三年多来，平衡了生产和流通环节的税负，简化了计征方法，逐渐为纳税人接受，不仅促进了市场经济体制的建立，而且为现代企业制度的建立创造了一定的外部条件。但与此同时也暴露出一些不容忽视的问题。
1.增值税的征税范围不够广。新增值税征税范围包括境内销售货物、修理修配劳务以及进口货物，对金融、餐饮服务、交通运输等行业则未纳入增值税的征税范围，特别是交通运输业未纳入增值税范围，运输企业不能取得专用发票，亦无进项税额抵扣，使运费占成本费用比重大的企业税负增加很多，尤其是长途运输笨重物资的企业矛盾更为突出，为缓和这一矛盾，虽然国家已同意企业按实际支付运费的1o%扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。但这一过渡性措施，使营业税纳入增值税抵扣之列，有违规范化增值税的要求，大大增加了征管难度。另外，大多数推行增值税的国家都将建筑安装业、金融保险业等纳入增值税的征收范围，有效地克服了营业税的重复征税。