现行《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》)第十条“对下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)的解释，我认为有些解释还不够详细，不便于会计人员操作，容易引起争议，使国家税法的权威性受到影响；对有些条款的规定也不够合理，有必要进行补充、完善。

一、关于购进固定资产

根据《细则》第十九条的解释，固定资产是指：(一)使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；(二)单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。上述固定资产的标准，在会计核算上是无可非议的，但在增值税核算时，借用固定资产的核算标准，我认为有些不妥：其一，属于固定资产标准以下的低值易耗品会计上规定可以实行一次摊销，也可以分期摊销，这一部分支出的受益期可能不在当期，但是在发生成本、费用支出时允许对其已缴纳的进项税额在当期给予抵扣。低值易耗品视同固定资产管理，而固定资产又不允许抵扣，我认为此规定不尽合理。其二，购进的低值易耗品所缴纳的进项税额允许在当期给予抵扣，与《细则》第二十条有所冲突。《细则》第二十条明确规定“纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于前款所称固定资产在建工程。”既然购进低值易耗品所缴纳的进项税额允许抵扣，而作为建筑物的修理支出同样可以实行一次摊销，也可以分期摊销，为什么对修理费所缴纳的进项税额不能给予抵扣呢？建议要么对购进的低值易耗品所缴纳的进项税额不予抵扣，要么对建筑物的修理费所缴纳的进项税额也允许抵扣。

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