税务研究 2000年 第1期
征收管理
建筑安装业流转税中的“管涌”及治理对策
上一篇 下一篇一、建筑安装业流转税中的“管涌”现象
在我国现行税制中，对建筑安装业是征收营业税的。营业税属于地方税，收入稳定，计税简便，在计划经济向市场经济转轨的过渡时期，有利于保障地方财政收入稳定增长，促进国民经济的发展。但是，随着市场经济的逐步建立，其漏洞也日益明显，主要表现在:
(一)计税基数难以确定
在建筑安装市场，企业的承包行为按所需工程材料的经营方式，通常分为包工包料、包工不包料、部分包料3种形式。计税基数确定的难题由此产生。
根据现行营业税规定，施工企业无论是否“包料”，所用之“料”都要计入营业额内，作为计税基数。从立法初衷看，这是为了避免包工包料的施工企业比包工不包料的施工企业多缴税，造成税制上的“税收歧视”，避免某些施工企业借包工不包料之名，行包工包料之实，偷逃国家税收。