2018 年12 月，财政部发布《关于修订印发〈企业会计准则第21号——租赁〉的通知》（财会〔2018〕35 号）（以下简称“新准则”），要求在境内、境外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业自2019 年1月1日起采用新准则，其他执行企业会计准则的企业自2021 年1月1日起采用新准则。新准则有哪些变化？由此产生的税会差异如何处理？本文通过案例进行解析。

一、新准则的主要变化及影响

从税收视角看，新准则的主要变化集中在承租人一方。具体如下：

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