税务研究增刊 1987年 第6期
对税负转嫁本质研究的现实意义胡光明
对税负转嫁本质研究的现实意义
上一篇 下一篇税收的转嫁与负担问题，实质上是国家利用税收强制地分配社会产品和国民收入，对国民经济和人民生活所产生的影响和效果问题。它一直是资本主义财政学中一个重要的理论问题。美国当代国际上公认的财政学家阿图·埃克斯坦，在其1964年出版的著作《公共财政学》中论述税负转嫁时，认为“纳税人用调整他或她的活动方式，可以逃避一部分负担，并把它转嫁给另外一个人”。他还举例说明了税负转嫁的方式。他说：“例如，联邦对香烟的课税是课自制造商的，但这种税的大部分实际上并不由它们负担。他们可以提高香烟的价格，这样他们就可将税金向前转嫁给消费者负担，即由消费者通过较高的价格交纳税款”。“税收在某种程度上也可降低对烟草的需求，结果形成较低的价格付给烟草种植者。因此一部分税收可以向后转嫁，把一部分负担放在烟草种植者身上”。资产阶级经济学家关于税负转嫁问题的学说很多，但大都倾向于根据税负能否转嫁，将税收划分为直接税与间接税。这种理论显然具有为资产阶级剥削进行辩护的性质。