税务研究 1992年 第2期
工作研究
借鉴税式支出理论 完善我国税收减免制度
上一篇 下一篇税式支出理论是西方近二三十年形成并正在发展的财税理论。税式支出首先产生于美国的税务行政实践，以后很多国家纷纷仿效，它对完善税收优惠管理制度起了重要作用。本文拟就如何借鉴这一新的财税理论，完善我国的减免税管理制度，谈一些粗浅的看法。
一、税式支出理论的合理内核
所谓税式支出，是指国家政府为实现特殊的政策目标，通过脱离规范性税收法规制度的特别优惠条款，为减少纳税人的纳税义务，而从预算角度拨付的直接性支出。税式支出具有法制性、宏观性、预算性和定量检，综合体现为税式支出具有计划性。