《企业财务通则》第三十一条规定：“企业发生的年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。延续五年未弥补的亏损，用缴纳所得税后的利润弥补。”这一规定，照顾了某些企业在生产经营中(尤其在开办初期)难免出现亏损的实际情况。对外资企业而言，既可鼓励外商投资举办大型企业，也符合国际惯例；对内资企业来讲，则有利于尽快恢复生产经营，使企业及早实现良性循环。

企业亏损的递补顺序，在实际操作中会遇到四种情况。第一，下年盈利不足弥补上年亏损怎么办？第二，下年盈利补亏后有结余怎么处理？第三，企业连续发生年度亏损怎样弥补？第四，企业发生年度亏损，用以后年度盈利不足弥补，且连续抵补期未达到规定年限又发生新的亏损该怎样对待？第一、二种情况，属亏损递补中的普通问题，比较好解决。即：下年利润不足弥补可延续弥补到规定年限，在规定年限内弥补后有结余的，视结余额为年获利额，按规定征免。

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