中国税务 1994年 第12期
税收法制
郭章喜是纳税人
上一篇 下一篇《中国税务》一九九四年第八期刊《郭章喜是否构成纳税人》一文，笔者认为，郭章喜已构成纳税人。就此案而言口，应税客体是加价经销药品获取的利润收入，其纳税人的确定，就要看准与该项利润收入关系最为密切，也即是谁直接经营了该项业务。现分析如下：
(一)从购销形式上看，都以二院的名义购进药品，二院根据药品的单价、数量付款，符合国家有关药品管理的规定，属正常购销业务。
(二)从购销方法上看，郭购进药品，其药款由郭直接付给药品销售人；然后郭自己拟定价格，填制发票，作为二院结算药款的依据，二院再把药款结算给郭，结算时，郭按照协议给院方百分之十或百分之十六的(优惠)差价；并且，库存药品超过四万元以上，院方可暂缓付款给郭。可以看出，郭与二院之间形成了事实上的买卖关系，郭作为卖方，通过销售药品获得一定的利润收入，即产生了应税客体。