税务研究 1997年 第2期 国际税收

地方税结构的国际研究及借鉴

唐腾翔 唐向 郭秀亮 上一篇 下一篇

一、地方税的建制原则与结构标准 (一)税权划分的基本原则

税权划分的基本原则,实际上就是地方税的建制原则。对此,加拿大的杰克·m·明兹等提出过有代表性的五原则,即效率、简化、灵活、责任和公平。

效率原则在这里指的是税收经济资源配置的最小影响。效率原则要求中央、省、地方三级政府的征税,对地区间贸易及经济要素流通的影响,要最大限度地加以限制。这就一要求地区税率要一致,二征税对象要与公共服务收益对象相对应。

简化原则指的是一个好的税收制度必须既便于纳税人遵行,也便于征税机关管理,简化的原则要求税种要少,税基要广,费用要省。

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