在完全竞争的市场结构下，生产者追求最大利润和消费者追求最大效用的满足，可以通过市场竞争达到均衡。这种均衡实际就是资源的有效配置。在此情况下，税收应保持“中性”。但在现实经济生活中，完全竞争的币场结构是不存在的，市场的缺陷要求税收的介入，以调节资源配置。而税收介入市场，除了形成生产者和消费者的负担以外，同时也会产生额外负担，即超额负担。这种额外负担是非中性的，运用得好可以求得资源配置效率较大化；而运用力度不当，或者说是非理性的，则可能使资源配置无效率。本文拟就税收超额负担的实质及其与税收效率的关系等问题，在理论上作一探讨。

一、税收超额负担的实质及其表示方式

>>阅读全文