税务研究 2002年 第1期
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20世纪80年代以来西方最优税收实证理论发展述评
上一篇 下一篇一、西方最优税收实证理论在税收征管及相关内容上的拓展
西方最优税收实证理论对未被涉及的税收征管及其相关内容给予了充分的关注，进行了细致的研究，并将其纳入最优税收分析中。他们认为，传统的规范最优税收理论忽视了对以下几项要素的研究：
（一）个人和公司的税收履行成本
大量的税收文献都暗含着一个假定，即个人和公司的纳税成本等于零。毫无疑问，这样一个假定是不恰当的，其原因可以归纳为以下几点：
1.个人与公司纳税的税务执行费用是显然的。