税务研究 2002年 第2期 基础理论

税收逃避及其规制(*)

张守文 上一篇 下一篇

著名的“瓦格纳定律”(wagner'slaw)和各国的历史及现实表明,随着现代国家职能的扩张,广义政府的规模也在不断膨胀,对税收的内在需求也日益提高。因此,如何顺应经济与社会的发展,努力挖掘课税潜力,堵塞征管漏洞以防止税收流失,已成为当今各国共同的目标。⑴

要防止税收流失,就需要先分析和查寻导致税收流失的原因,以做到“未雨绸缪”或“亡羊补牢”。事实上,导致一国税收流失的原因是多方面的,如合法的税收优惠,违法的逃税、“地下经济”,被认为合法性不易确定而又大量存在的避税等等,都是导致税收流失的重要原因。只有对这些原因进行缜密的分析,才能有效地分别进行相应的税法规制。限于篇幅,本文不探讨税收优惠和“地下经济”问题,主要着重探讨影响较大的税收逃避问题。

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