涉外税务 2006年 第5期
税务师信箱
出口返税实际操作过程中，购进法与实耗法哪种更能提前得到退税呢？
上一篇 下一篇以某生产型出口企业为例，2004年1月在海关办理进料加工贸易于册，备案进口材料1000万元，出口额2000万元。2004年1月料件报关进口，1月实现出口500万元，取得国内进项税额100万元；2月实现出口1500万元（均在当月收齐所有单证），没有国内进项税额。1、2月份内销销售收入均为0，征税率17骂，退税率13%。
购进法下免、抵、退税计算：
1月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝(500-1000）×(17%-13%)=-20(0，故不得免征和抵扣税额为0；应纳税额＝0-(100-0)=-100（万元）；免抵退税额为0；应退税款为0；期末留抵税额为100万元。 根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（国税发［2002]11号）的规定，当月进口料件金额大于当月出口额时，免抵退税不得免征和抵口税额以及免抵退税额均按o计算，剩余进口料件500万元结转下期参与计算。