根据财政部《会计准则第xx号所得税（征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”）第四条“企业应当在资产负债表曰，根据税法规定的计税基础，对税前会计利润进行调整，按照调整后的应税利润计算应交所得税”，可以看出，某年度的应税利润等于t亥年度的税前会计利润加（或减）资产负债表曰资产和负债的计税基础。应税利润可以这样来确定吗？若试图从资产负债计税基础的角度来确定应税利润，又该如何进行呢？笔者拟以示例对此进行探讨，并对征求意见稿提出相应的修改建议。

例：甲公司固定资产原值100万元，从×1年1月份开始计提折旧，会计折旧年限10年，税法折旧年限5年，均按直线法计提折旧，无残值。×1年12月31曰向银行借人一笔3年期借款，本金40万元，年利率悦，到期还本付息。假设×1年末甲公司资产、负债的账面价值与计税基础如表1所示（无其他资产、负债，所得税税率33%）。

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