税务研究 2021年 第6期 税收法治

国际视野下的税务行政处罚标准研究：基于G20的比较*

◎ 李林木 蔡欣荣 单位：广东地方公共财政研究中心,广东财经大学财政税务学院 上一篇 下一篇

内容提要：我国至今已建成比较完整的税务行政处罚体系，但从国际比较看，现行处罚标准在轻重程度、确定程度、可减免程度、法定程度等方面还有明显的改进空间。完善我国税务行政处罚标准应从以下方面入手：一是调整处罚标准，做到过罚相称；二是细化处罚准则，严控处罚裁量权；三是引入自愿披露制度，激励违法者主动纠正违法行为；四是落实税收法定原则，实现处罚标准的全面法律化。

关键词：税务行政处罚,自由裁量权,税收征管法,自愿披露,税收法定原则


我国至今已建成比较完整的税务行政处罚体系，但从国际比较看，现行处罚标准在轻重程度、确定程度、可减免程度、法定程度等方面还有明显的改进空间。完善我国税务行政处罚标准应从以下方面入手：一是调整处罚标准，做到过罚相称；二是细化处罚准则，严控处罚裁量权；三是引入自愿披露制度，激励违法者主动纠正违法行为；四是落实税收法定原则，实现处罚标准的全面法律化。

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