国际税收 2022年 第3期
专题策划
跨境所得税征收规则的反思与重构*
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跨境所得税征收规则的反思与重构*
内容提要：随着全球经济一体化和数字化进程的加快，现行“积极所得在来源国征收、消极所得在居民国征收”的跨境所得税征收规则在适用中面临着严峻挑战。各国公司所得税税制的巨大差异导致上述规则在实践中严重偏离了受益原则。本文主张从受益原则出发，关注公司作为一组“默示”或“明示”合同的经济结构特征，建议重构以跨国公司集团整体为纳税主体、以累进税率为关键、以公式分配为基础、以“积极所得主要在居民国征收、消极所得主要在来源国征收”为核心的跨境所得税征收规则。
关键词：公司所得税,支付能力理论,受益原则,积极所得,消极所得
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2022)03-0024-09
随着全球经济一体化和数字化进程的加快，现行“积极所得在来源国征收、消极所得在居民国征收”的跨境所得税征收规则在适用中面临着严峻挑战。各国公司所得税税制的巨大差异导致上述规则在实践中严重偏离了受益原则。本文主张从受益原则出发，关注公司作为一组“默示”或“明示”合同的经济结构特征，建议重构以跨国公司集团整体为纳税主体、以累进税率为关键、以公式分配为基础、以“积极所得主要在居民国征收、消极所得主要在来源国征收”为核心的跨境所得税征收规则。