数字资产税收治理难点与治理路径创新*
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内容提要：数字经济时代，与数字技术相伴而生的数字资产交易如火如荼，在为世界各国增添新税源的同时，也给税收治理带来了新的挑战。厘清数字资产与数据资产之间的边界，破解数字资产“是否应该征税”“应征什么税”以及“如何征税”三大问题，是有效提升数字资产税收治理效能的基本前提。为打通数字资产税收治理的痛点与堵点，如何对数字资产进行确权与定价以及如何获取数字资产涉税信息是破题的关键。对此，在充分参考国际实践的基础上，本文尝试从税收属性、税制设计以及税收征管三个维度构建现代化数字资产税收治理新路径，创新性提出：建立数字资产管理局，构建基于区块链的数字资产交易系统；成立第三方数据质量鉴定机构，以鉴别有效税源；在兼顾生产地原则和消费地原则的同时，引入“全球最低税”国际税收规则和跨境交易信息交换规则；多元协同构建“核心—边缘”税收监管共治网络，数智赋能打造智慧治理新生态，为数字资产税收治理保驾护航。
关键词：数字资产,数据资产,税收治理,数字经济
数字经济时代，与数字技术相伴而生的数字资产交易如火如荼，在为世界各国增添新税源的同时，也给税收治理带来了新的挑战。厘清数字资产与数据资产之间的边界，破解数字资产“是否应该征税”“应征什么税”以及“如何征税”三大问题，是有效提升数字资产税收治理效能的基本前提。为打通数字资产税收治理的痛点与堵点，如何对数字资产进行确权与定价以及如何获取数字资产涉税信息是破题的关键。对此，在充分参考国际实践的基础上，本文尝试从税收属性、税制设计以及税收征管三个维度构建现代化数字资产税收治理新路径，创新性提出：建立数字资产管理局，构建基于区块链的数字资产交易系统；成立第三方数据质量鉴定机构，以鉴别有效税源；在兼顾生产地原则和消费地原则的同时，引入“全球最低税”国际税收规则和跨境交易信息交换规则；多元协同构建“核心—边缘”税收监管共治网络，数智赋能打造智慧治理新生态，为数字资产税收治理保驾护航。