税务研究 2023年 第3期
税制改革
税负感知视角下促进消费升级的个人所得税研究*
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税负感知视角下促进消费升级的个人所得税研究*
内容提要：促进消费升级是我国构建新发展格局的重要内容。在行为经济学框架下探讨纳税人的税负感知对消费升级的影响，可为个人所得税改革提供政策参考。本文通过对1 167个家庭的微观调查数据研究发现，个人所得税税负感知下降能够促进消费升级。为降低税负感知进而促进消费升级，本文提出如下个人所得税优化建议：一是进一步加强税法宣传，提高纳税人对个人所得税的了解和认知；二是将非劳动所得纳入综合所得征税范围，提高个人所得税综合课征制的减税红利，进一步降低纳税人税负感知；三是优化专项附加扣除申报流程以实现应扣尽扣，降低纳税人客观税负与主观税负感知；四是扩大中等收入群体的税率级距、降低边际税率等，加大个人所得税对中等收入群体的减税力度，降低中等收入纳税人税负感知，以促进消费升级。
关键词：税负感知,个人所得税,消费升级,专项附加扣除
促进消费升级是我国构建新发展格局的重要内容。在行为经济学框架下探讨纳税人的税负感知对消费升级的影响，可为个人所得税改革提供政策参考。本文通过对1 167个家庭的微观调查数据研究发现，个人所得税税负感知下降能够促进消费升级。为降低税负感知进而促进消费升级，本文提出如下个人所得税优化建议：一是进一步加强税法宣传，提高纳税人对个人所得税的了解和认知；二是将非劳动所得纳入综合所得征税范围，提高个人所得税综合课征制的减税红利，进一步降低纳税人税负感知；三是优化专项附加扣除申报流程以实现应扣尽扣，降低纳税人客观税负与主观税负感知；四是扩大中等收入群体的税率级距、降低边际税率等，加大个人所得税对中等收入群体的减税力度，降低中等收入纳税人税负感知，以促进消费升级。