国际税收 2023年 第5期
比较税制
长期照顾护理的税法扶持机制研究*
长期照顾护理的税法扶持机制研究*
——以个人所得税专项附加扣除为视角
上一篇 下一篇内容提要：为满足失能者的长期照顾护理需求，国家采取多方举措，成效显著，但家庭仍面临较大照顾护理压力。税法具有“分配法”性质，可更为精准、稳定地激励家庭长期照顾护理。个人所得税与长期照顾护理的关联较为密切，将长期照顾护理费用引入个人所得税专项附加扣除契合量能课税原则，且具有财力可行性。本文建议参考我国香港地区、台湾地区与日本的相关经验，设立长期照顾护理个人所得税专项附加扣除项目，完善失能者、长期照顾护理费用、扣除主体、适用范围与扣除年限等制度要素，并修改《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的相关条款。
关键词：长期照护,专项附加扣除,个人所得税,量能课税
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2023)05-0064-07
为满足失能者的长期照顾护理需求，国家采取多方举措，成效显著，但家庭仍面临较大照顾护理压力。税法具有“分配法”性质，可更为精准、稳定地激励家庭长期照顾护理。个人所得税与长期照顾护理的关联较为密切，将长期照顾护理费用引入个人所得税专项附加扣除契合量能课税原则，且具有财力可行性。本文建议参考我国香港地区、台湾地区与日本的相关经验，设立长期照顾护理个人所得税专项附加扣除项目，完善失能者、长期照顾护理费用、扣除主体、适用范围与扣除年限等制度要素，并修改《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的相关条款。