税务研究 2025年 第8期
专题策划
数字赋能税收治理助力全国统一大市场建设*
数字赋能税收治理助力全国统一大市场建设*
——基于区域税收竞争与制度性交易成本的机制检验
上一篇 下一篇内容提要：本文以2018—2023年31个省（自治区、直辖市）的面板数据为研究对象，在构建以数治税评价指标体系并采用熵权法进行测度的基础上，运用系统广义矩估计方法，分析了以数治税对全国统一大市场建设的影响。实证结果显示：以数治税能够显著促进全国统一大市场建设，且该结论在经过稳健性检验后仍然成立。机制检验表明，以数治税主要通过缓解区域税收竞争和减少制度性交易成本发挥作用。异质性分析表明，在以数治税三大子系统中，数字化税收治理能力、智能化税收治理能力越强，其对全国统一大市场建设的赋能作用就更显著；营商环境好的地区，以数治税对全国统一大市场建设的促进作用也更显著。从政策操作角度看，应持续强化以数治税建设，明晰数字化、智能化、智慧化的建设目标，有效缓解区域税收竞争，降低制度性交易成本，助力全国统一大市场建设。
关键词：以数治税,全国统一大市场,税收竞争,制度性交易成本,税收治理
本文以2018—2023年31个省（自治区、直辖市）的面板数据为研究对象，在构建以数治税评价指标体系并采用熵权法进行测度的基础上，运用系统广义矩估计方法，分析了以数治税对全国统一大市场建设的影响。实证结果显示：以数治税能够显著促进全国统一大市场建设，且该结论在经过稳健性检验后仍然成立。机制检验表明，以数治税主要通过缓解区域税收竞争和减少制度性交易成本发挥作用。异质性分析表明，在以数治税三大子系统中，数字化税收治理能力、智能化税收治理能力越强，其对全国统一大市场建设的赋能作用就更显著；营商环境好的地区，以数治税对全国统一大市场建设的促进作用也更显著。从政策操作角度看，应持续强化以数治税建设，明晰数字化、智能化、智慧化的建设目标，有效缓解区域税收竞争，降低制度性交易成本，助力全国统一大市场建设。