税务研究 2025年 第10期
税收法治
经济高质量发展视域下破产清算税制的优化*
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经济高质量发展视域下破产清算税制的优化*
内容提要：经济高质量发展需要健全的破产清算税制，以畅通破产企业退出制度，释放要素资源的循环价值。然而，破产法与税法缺乏衔接导致规则供给不足，优先保障税收债权的破产实践挤压了民事债权的实现空间；将破产企业与正常企业同等对待的税收征管逻辑，增加了市场出清的难度，破产税收债权也因确定性缺失难以形成稳定的预期，引发交易风险。破产清算税制的功能调适应当与我国推动经济高质量发展的宏观政策保持一致性，兼顾国际层面新营商环境评估的最新变化。破产清算税制的具体优化应在立法层面调整破产税收债权优先受偿规则，通过适当限制税收优先权以平衡税收利益与经济利益；在运行层面，倡导以包容性的公共服务完善税务执法方式，推动税务机关与法院之间协同共治以促进交易安全。
关键词：高质量发展,破产清算税制,营商环境,税收优先权,税收债权
经济高质量发展需要健全的破产清算税制，以畅通破产企业退出制度，释放要素资源的循环价值。然而，破产法与税法缺乏衔接导致规则供给不足，优先保障税收债权的破产实践挤压了民事债权的实现空间；将破产企业与正常企业同等对待的税收征管逻辑，增加了市场出清的难度，破产税收债权也因确定性缺失难以形成稳定的预期，引发交易风险。破产清算税制的功能调适应当与我国推动经济高质量发展的宏观政策保持一致性，兼顾国际层面新营商环境评估的最新变化。破产清算税制的具体优化应在立法层面调整破产税收债权优先受偿规则，通过适当限制税收优先权以平衡税收利益与经济利益；在运行层面，倡导以包容性的公共服务完善税务执法方式，推动税务机关与法院之间协同共治以促进交易安全。