数据要素课税的理论逻辑与现实路径^*

内容提要：数据要素驱动下，平台经济、共享经济等数字经济新业态蓬勃发展，成为培育新质生产力、推动经济高质量发展的核心动能，但数据要素的独特属性，给税收带来了全新挑战。我国现行以劳动力、资本等传统生产要素为基础设计的税收制度，难以契合数据要素的独特属性与价值创造逻辑。对此，本文系统剖析数据要素的可税性及课税难点，认为数据要素课税面临以下多重难题：产权边界模糊，纳税主体辨识难；价值评估复杂化，税基精准核算难；交易场景虚拟化，征管体系适配难。为破解数据要素课税困局，需构建“制度筑基—税制重塑—征管革新”三位一体的系统化改革方案，并遵循“短期聚焦所得环节—中期完善流转环节—长期探索开征数据税”的渐进式改革逻辑，逐步完善数据要素课税制度。

关键词：数据要素,价值创造,税收制度,税收征管