税务研究 2025年 第11期
税制改革
数据课税的实践面向、路径证成与制度构建*
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数据课税的实践面向、路径证成与制度构建*
内容提要：数据课税不仅是关乎税收治理现代化的重要命题，也是实现数据治理多元化的有效举措，理应成为数据治理体系的关键组成部分。在数据治理视角下，我国亟待解决数字红利分配不公问题，数据课税需以此为实践面向。在应然层面，以数据课税治理数字红利分配不公，既具有外部的路径比较优势，同时符合可税性理论，具备内在理论基础。在实然层面，建议以所得税和数据共享税为税收形式，以企业为主要纳税主体，以公允价值为监督依据，以差别税率回应数字经济发展需求，从而推动构建契合数据治理与税收治理双重需求的数据课税制度。
关键词：数据课税,数据治理,数字红利,税收公平,税收治理
数据课税不仅是关乎税收治理现代化的重要命题，也是实现数据治理多元化的有效举措，理应成为数据治理体系的关键组成部分。在数据治理视角下，我国亟待解决数字红利分配不公问题，数据课税需以此为实践面向。在应然层面，以数据课税治理数字红利分配不公，既具有外部的路径比较优势，同时符合可税性理论，具备内在理论基础。在实然层面，建议以所得税和数据共享税为税收形式，以企业为主要纳税主体，以公允价值为监督依据，以差别税率回应数字经济发展需求，从而推动构建契合数据治理与税收治理双重需求的数据课税制度。