税务研究 2025年 第11期
税制改革
基于数据资产入表和价值创造视角的数据资产税制构建研究*
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基于数据资产入表和价值创造视角的数据资产税制构建研究*
内容提要：本文以数据资产入表核算为切入点，阐释数据资产的价值创造机制与路径，依据数据资产税制构建的基础条件，立足于“数据资产化—数据价值化—数据资本化”的三阶段演进，遵循量能课税与税收公平原则，基于价值创造视角构建数据资产税制框架：一是依据国家提供公共产品的成本分摊原理在数据资源化阶段开征数据资源交易税；二是基于计税基础调整与抵扣链条完整的考量，构建数据价值化阶段的税制体系，实现企业所得税的制度优化与增值税制度的衔接；三是借鉴税收制度中有关资产重组与资本交易的税收规则，探讨数据资本化阶段的增值税征税范围，构建以“财产转让所得”为核心、反映计税基础调整与反避税监管的数据资产所得税制度框架。
关键词：数据资产,价值创造,税基确认,税制构建
本文以数据资产入表核算为切入点，阐释数据资产的价值创造机制与路径，依据数据资产税制构建的基础条件，立足于“数据资产化—数据价值化—数据资本化”的三阶段演进，遵循量能课税与税收公平原则，基于价值创造视角构建数据资产税制框架：一是依据国家提供公共产品的成本分摊原理在数据资源化阶段开征数据资源交易税；二是基于计税基础调整与抵扣链条完整的考量，构建数据价值化阶段的税制体系，实现企业所得税的制度优化与增值税制度的衔接；三是借鉴税收制度中有关资产重组与资本交易的税收规则，探讨数据资本化阶段的增值税征税范围，构建以“财产转让所得”为核心、反映计税基础调整与反避税监管的数据资产所得税制度框架。