税务研究 2025年 第11期
税收法治
浅论涉税案件税务执法与刑事司法的实务衔接*
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浅论涉税案件税务执法与刑事司法的实务衔接*
内容提要：涉税案件行刑衔接是税务执法与涉税犯罪刑事司法间的程序转换，行刑正向衔接中存在税务机关和司法机关案件定性分歧、证据认定规格显著差异、信息共享障碍与专业技能难以互补等协作不足；反向衔接中存在缺乏有效衔接机制问题。究其原因，主要在于案件定性的法律依据、标准不同，行政执法证据转化为刑事证据的法律规定不明确，数据信息存储格式和结构差异，税务执法与刑事司法人员各自存在专业技能不足。解决上述问题，需构建涉税案件定性协同机制以保证定性一致，构建统一的证据审查框架弥合行刑证据规格差异，构建税务机关与司法机关行刑协作联动机制，通过完善司法解释、修改相关法律规范、建立多部门协作机制等方式优化行刑反向移送机制。
关键词：涉税案件,税务执法,刑事司法,行刑衔接
涉税案件行刑衔接是税务执法与涉税犯罪刑事司法间的程序转换，行刑正向衔接中存在税务机关和司法机关案件定性分歧、证据认定规格显著差异、信息共享障碍与专业技能难以互补等协作不足；反向衔接中存在缺乏有效衔接机制问题。究其原因，主要在于案件定性的法律依据、标准不同，行政执法证据转化为刑事证据的法律规定不明确，数据信息存储格式和结构差异，税务执法与刑事司法人员各自存在专业技能不足。解决上述问题，需构建涉税案件定性协同机制以保证定性一致，构建统一的证据审查框架弥合行刑证据规格差异，构建税务机关与司法机关行刑协作联动机制，通过完善司法解释、修改相关法律规范、建立多部门协作机制等方式优化行刑反向移送机制。