为何我国个人所得税基本费用扣除标准不宜进一步提高？*
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内容提要：自我国个人所得税制度建立以来，每隔数年对其基本费用扣除标准进行调整，已成为我国个人所得税实践的重要组成部分。在2019年开始实施综合与分类相结合的个人所得税制度并大幅度提高基本费用扣除标准之后，目前社会上关于提高个人所得税基本费用扣除标准的呼声再度响起。事实上，当前我国个人所得税基本费用扣除标准并不存在进一步提高的合理性和必要性。为验证这一观点，本文通过国际比较发现，当前我国个人所得税基本费用扣除标准相对较高，并论证了过高的基本费用扣除标准不仅会影响我国个人所得税筹集财政收入和调节收入分配职能的发挥，而且不利于维持我国税制整体的公平性。本文建议，在未来一段时间应维持我国个人所得税基本费用扣除标准稳定，直至其随着居民收入水平提高自然回到相对合理的水平为止，然后考虑根据物价上涨等因素，建立合理的个人所得税基本费用扣除标准调整机制。
关键词：个人所得税,基本费用扣除,起征点,再分配效应,税制公平性
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)12-0029-10
自我国个人所得税制度建立以来，每隔数年对其基本费用扣除标准进行调整，已成为我国个人所得税实践的重要组成部分。在2019年开始实施综合与分类相结合的个人所得税制度并大幅度提高基本费用扣除标准之后，目前社会上关于提高个人所得税基本费用扣除标准的呼声再度响起。事实上，当前我国个人所得税基本费用扣除标准并不存在进一步提高的合理性和必要性。为验证这一观点，本文通过国际比较发现，当前我国个人所得税基本费用扣除标准相对较高，并论证了过高的基本费用扣除标准不仅会影响我国个人所得税筹集财政收入和调节收入分配职能的发挥，而且不利于维持我国税制整体的公平性。本文建议，在未来一段时间应维持我国个人所得税基本费用扣除标准稳定，直至其随着居民收入水平提高自然回到相对合理的水平为止，然后考虑根据物价上涨等因素，建立合理的个人所得税基本费用扣除标准调整机制。