新一轮消费税改革的主要挑战、国际经验与政策建议*
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内容提要：党的二十届三中全会提出“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”的要求。消费税改革有助于扩大地方税收收入、刺激消费供给端积极性、推动加强税收征管能力，也可以更好地发挥消费税的调节作用。但消费税改革也面临诸多问题，可能影响中央转移支付规模的可持续性增长、削弱部分地区尤其是欠发达地区的财力、加重区域间税收收入差异、改革过程中易造成征管难度及成本加大等。结合消费税制度的国际经验，立足我国国情，本文对推进新一轮消费税改革提出政策建议，包括：审慎选择试点税目，选择适合征收环节后移的税目先行进行改革；通过渐进式改革稳妥推进消费税下划地方，保障中央财力增长的可持续性；密切关注消费税改革对不同地区财力的影响，持续优化转移支付结构；加快推进“以数治税”征管模式，为消费税改革顺利实施提供保障。
关键词：消费税,税制改革,财税体制改革,地方财力,征收环节
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)12-0039-09
党的二十届三中全会提出“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”的要求。消费税改革有助于扩大地方税收收入、刺激消费供给端积极性、推动加强税收征管能力，也可以更好地发挥消费税的调节作用。但消费税改革也面临诸多问题，可能影响中央转移支付规模的可持续性增长、削弱部分地区尤其是欠发达地区的财力、加重区域间税收收入差异、改革过程中易造成征管难度及成本加大等。结合消费税制度的国际经验，立足我国国情，本文对推进新一轮消费税改革提出政策建议，包括：审慎选择试点税目，选择适合征收环节后移的税目先行进行改革；通过渐进式改革稳妥推进消费税下划地方，保障中央财力增长的可持续性；密切关注消费税改革对不同地区财力的影响，持续优化转移支付结构；加快推进“以数治税”征管模式，为消费税改革顺利实施提供保障。