BEPS 项目实施十周年：回顾、评估与展望*
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内容提要：G20/OECD于2015年10月发布的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目掀起了近百年来国际税收规则体系最大规模的一次重塑，深刻影响着十年来国际税收多边协调方案的演进。从政策原理看，BEPS项目遵循“利润应在经济活动发生地和价值创造地征税”的总原则，聚焦一致性、实质性、透明度和确定性这三大方向，按最低标准、共同方法和最佳实践三种实施要求，系统性地设计了15项行动计划。从规则实施看，BEPS项目依托BEPS包容性框架，在应对数字经济税收挑战、遏制激进税收筹划、打击有害税收实践、完善税收协定与转让定价规则、提升透明度和确定性等多个领域取得了积极的改革成效。从政策影响看，自BEPS项目实施以来，全球范围内各国税收竞争态势总体趋缓、跨国企业的利润与经济实质之间的错配程度整体有所缓解、企业利润对税率的敏感度降低、国际税收透明度与确定性明显提升。展望未来，要统筹推进BEPS项目实施的简化流程与影响评估工作、有效增强BEPS包容性框架下发展中国家的实质参与、持续深化多边灵活机制下的税收能力建设与技术援助、全面启动BEPS项目相关传统及新兴议题的接续研究，进而在根本上推动建立更公平、稳定、高效的国际税收体系。
关键词：税基侵蚀和利润转移,数字经济,税收协定,转让定价,国别报告,税收争议解决机制相互协商程序,
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)12-0048-16
G20/OECD于2015年10月发布的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目掀起了近百年来国际税收规则体系最大规模的一次重塑，深刻影响着十年来国际税收多边协调方案的演进。从政策原理看，BEPS项目遵循“利润应在经济活动发生地和价值创造地征税”的总原则，聚焦一致性、实质性、透明度和确定性这三大方向，按最低标准、共同方法和最佳实践三种实施要求，系统性地设计了15项行动计划。从规则实施看，BEPS项目依托BEPS包容性框架，在应对数字经济税收挑战、遏制激进税收筹划、打击有害税收实践、完善税收协定与转让定价规则、提升透明度和确定性等多个领域取得了积极的改革成效。从政策影响看，自BEPS项目实施以来，全球范围内各国税收竞争态势总体趋缓、跨国企业的利润与经济实质之间的错配程度整体有所缓解、企业利润对税率的敏感度降低、国际税收透明度与确定性明显提升。展望未来，要统筹推进BEPS项目实施的简化流程与影响评估工作、有效增强BEPS包容性框架下发展中国家的实质参与、持续深化多边灵活机制下的税收能力建设与技术援助、全面启动BEPS项目相关传统及新兴议题的接续研究，进而在根本上推动建立更公平、稳定、高效的国际税收体系。