税务研究 2026年 第7期
专题策划
数字经济下增值税的横向分配：价值取向与路径建构
上一篇 下一篇内容提要：1994年，我国引入具有税额抵扣机制的增值税制度，确定了以生产地原则为基础的增值税分享机制。然而，生产地原则所内生的税收与税源背离问题，在数字经济高速发展的背景下进一步加深。对我国而言，在应对数字经济挑战的决策选择中，纳入增值税分享机制革新这一考量，不仅对优化税源配置具有重要意义，还对全国统一大市场建设具有积极影响。据此，本文在深入探究我国增值税生产地原则的适用及其对横向分配的冲击、以消费地原则为核心的增值税横向分配制度演进的基础上，借鉴国际经验，系统分析我国增值税横向分配的价值取向，提出完善本地机构识别和销售额计算规则、基于消费地原则建构增值税横向分配的复合模式路径等建议，以期通过横向分配实现税收与税源统一。
关键词：增值税,消费地原则,横向分配,数字经济,税制改革
1994年，我国引入具有税额抵扣机制的增值税制度，确定了以生产地原则为基础的增值税分享机制。然而，生产地原则所内生的税收与税源背离问题，在数字经济高速发展的背景下进一步加深。对我国而言，在应对数字经济挑战的决策选择中，纳入增值税分享机制革新这一考量，不仅对优化税源配置具有重要意义，还对全国统一大市场建设具有积极影响。据此，本文在深入探究我国增值税生产地原则的适用及其对横向分配的冲击、以消费地原则为核心的增值税横向分配制度演进的基础上，借鉴国际经验，系统分析我国增值税横向分配的价值取向，提出完善本地机构识别和销售额计算规则、基于消费地原则建构增值税横向分配的复合模式路径等建议，以期通过横向分配实现税收与税源统一。