内容提要：当前，我国小微经营主体增值税安排面临小规模纳税人标准偏高、覆盖面过宽的现实情况，导致增值税一般纳税人占比较低，增值税抵扣链条容易面临系统性断裂风险。本文从功能比较的视角，选取奥地利、韩国、澳大利亚为代表性国家，系统梳理其在小微经营主体增值税安排的制度边界划定与阈值管理上的实践。研究表明，代表性国家均通过设定低位销售额认定标准与限定核算范围、建立税款抵扣机制与身份转换规则、严格界定例外情形与适用条件等方式，实现了对小微经营主体的精准识别，有效维护了税制中性。结合我国现实情况，本文提出调整起征点与小规模纳税人标准的双层阈值，构筑例外情形规制体系、完善自愿登记锁定机制、强化征管数字化转型等措施，以提升增值税制度的税制中性与可持续性。

关键词：增值税,小微经营主体,小规模纳税人,一般纳税人,制度边界,阈值管理

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2026)07-0031-11