内容提要：自2024年以来，作为国际税改支柱二方案重要组成部分的全球最低税改革进入落地实施阶段。根据辖区立法实施收入纳入规则（IIR）、低税支付规则（UTPR）和合格境内最低补足税（QDMTT）的时间及采取策略的特征，可将全球最低税改革策略大体上分为引领策略、跟随策略、并行策略和观察策略。一些辖区对于改革相关的税收政策采取了不定项的策略选择，包括增加合格可退还税收抵免政策的适用、修改完善受控外国公司（CFC）规则等。辖区应当基于自身实际情况作出策略选择，以博弈的观念对其他辖区的改革作出回应；辖区策略选择的背后蕴藏着综合实力的较量，提升综合实力是应对改革的重要路径。我国应作出相应的策略选择，包括择机立法实施QDMTT和IIR、系统性优化完善相关企业所得税政策、提升改革中的规则制定权和话语权等。

关键词：支柱二方案,全球最低税,收入纳入规则,低税支付规则,合格境内最低补足税