内容提要：税收是财政收入的主要来源，税收安全既是各项税收职能发挥的根本前提，更关乎国家政治、经济、社会稳定，牵系发展与安全大局。本文系统审视了实体经济中传统风险和数字经济下新型风险的样态及典型表征，勾勒出当前税收安全的“风险图谱”。传统风险主要集中在税收征管环节，主要表现为“第一张发票”缺失引发的虚开链条、财政返还对增值税机制的破坏，以及“最后一张发票”缺失导致的隐匿收入；新型风险则源于平台经济带来的税源感知弱化、区域分配失衡与所得税规则错配。两类风险交织叠加，加剧系统性挑战。为此，本文构建“近期固本强基—中期突破瓶颈—远期优化完善”的三层治理框架：近期深入实施税费征管“强基工程”，堵塞显性漏洞；中期通过消费地预提清算、税务—平台数据直连及纳税积分制度突破瓶颈；远期应在稳步推动增值税消费地征税改革的同时，着力完善个人所得税综合所得制度体系，并持续深化对企业所得税税权配置改革的理论探索，以“价值共创”为视角探索税权分配的新范式，进一步夯实现代税收安全体系的制度基础与理论储备。

关键词：税收安全,税收治理,税制改革,风险图谱,数字经济

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2026)08-0030-10