国际税收 2026年 第8期
研究探索
税收激励与企业慈善捐赠*
税收激励与企业慈善捐赠*
——来自公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除政策的证据
上一篇 下一篇内容提要：慈善捐赠是第三次分配的重要手段和发展慈善事业的关键环节。本文基于2012—2022年A股上市公司数据，以2017年公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除政策为准自然试验，运用双重差分模型实证检验该政策对企业慈善捐赠的影响及作用机制。研究发现：公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除政策对企业慈善捐赠具有显著的激励效应；降低企业捐赠成本和优化企业跨期捐赠决策是该政策激励企业慈善捐赠的重要机制；该政策对规模较小、税负较高、处于成熟期和衰退期企业的捐赠激励效应更明显。据此，本文针对性提出适当延长结转扣除年限、根据企业特点制定差异化政策、加强政策协同与社会环境建设等政策建议。
关键词：企业所得税,慈善捐赠,结转扣除,税收激励,第三次分配
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2026)08-0050-11
慈善捐赠是第三次分配的重要手段和发展慈善事业的关键环节。本文基于2012—2022年A股上市公司数据，以2017年公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除政策为准自然试验，运用双重差分模型实证检验该政策对企业慈善捐赠的影响及作用机制。研究发现：公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除政策对企业慈善捐赠具有显著的激励效应；降低企业捐赠成本和优化企业跨期捐赠决策是该政策激励企业慈善捐赠的重要机制；该政策对规模较小、税负较高、处于成熟期和衰退期企业的捐赠激励效应更明显。据此，本文针对性提出适当延长结转扣除年限、根据企业特点制定差异化政策、加强政策协同与社会环境建设等政策建议。