我国增值税收入分配效应研究^*

内容提要：增值税作为我国第一大税种，通过产业链的传递，在消费支出端对居民收入分配产生重要影响。本文利用2018年至2022年中国家庭追踪调查数据（CFPS），基于投入产出模型，通过测算MT指数及指数分解，比较分析增值税的收入分配效应。研究发现，我国现行增值税对收入差距产生了逆向调节作用。从MT指数及其分解看，增值税的横向公平效应与纵向公平效应共同对收入差距产生了逆向调节作用，但以后者的作用为主；而纵向不公平的主要原因是边际消费倾向递减以及不同消费支出增值税的税率差异。从不同年份的收入分配效应比较看，营改增后增值税税率下调，改进了增值税的横向公平和纵向公平效应，缩小了相同以及不同收入群体增值税负担差距。从不同消费品的支出结构看，对增值税累退性贡献最大的三个项目依次是食品、居住及医疗保健支出。因此，为进一步凸显增值税的税收中性，缓解增值税的累退性，应优化增值税税率结构，重点下调食品、居住类消费的税率，对医疗服务消费免税，同时提高娱乐类消费的税率。

关键词：增值税,收入分配,累退性,税制改革