国际税收 2026年 第9期
比较税制
促进居民消费相关税制改革路径及国际经验
——基于财政紧约束与消费结构性机制的视角
上一篇 下一篇内容提要：扩大内需是我国高质量发展的战略要求。与经济合作与发展组织（OECD）成员国平均水平相比，我国居民消费率长期处于较低水平。本文基于国民收入恒等式的结构分解、税负归宿测算及宏观乘数分析发现，财税与再分配体系的制度性因素对我国居民消费缺口的解释力度约为30%，主要表现为劳动报酬占比不足、再分配效率偏低、预防性储蓄偏强。机制分析表明，现行税制通过间接税累退性、个人所得税及社会保险费负担、财产税不完善等路径抑制消费。此外，生产地导向的中央和地方税收分配机制，容易导致地方政府重生产、轻消费。结合国际经验，本文提出分阶段改革路径，短期以定向支持修复居民消费能力，中期重塑中央与地方促消费激励，长期推动税制结构向消费导向转型。
关键词：居民消费,税制改革,税制结构,中央地方财税激励,财政中性
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2026)09-0035-11
扩大内需是我国高质量发展的战略要求。与经济合作与发展组织（OECD）成员国平均水平相比，我国居民消费率长期处于较低水平。本文基于国民收入恒等式的结构分解、税负归宿测算及宏观乘数分析发现，财税与再分配体系的制度性因素对我国居民消费缺口的解释力度约为30%，主要表现为劳动报酬占比不足、再分配效率偏低、预防性储蓄偏强。机制分析表明，现行税制通过间接税累退性、个人所得税及社会保险费负担、财产税不完善等路径抑制消费。此外，生产地导向的中央和地方税收分配机制，容易导致地方政府重生产、轻消费。结合国际经验，本文提出分阶段改革路径，短期以定向支持修复居民消费能力，中期重塑中央与地方促消费激励，长期推动税制结构向消费导向转型。