“人工智能+”行动下税收制度的适应性改革^*

内容提要：“人工智能+”行动持续推进，对价值创造逻辑产生了深刻影响，与现行税制的不适配性日益凸显。本文基于人工智能重塑价值创造的理论逻辑，归纳出其具有数据依赖性、劳动替代性、无形性、价值归因模糊性和收益集中性等核心经济特征，并系统分析上述特征对课税对象、纳税主体等核心税制要素带来的挑战。研究发现，数据依赖性导致税基覆盖范围不足，劳动替代性导致所得税制度面临压力，无形性引发税收管辖权挑战，价值归因模糊性引发纳税主体界定困境，收益集中性引发税收再分配职能弱化。在此基础上，本文从拓展税基覆盖范围、重构税负分配格局和提升征管适配程度三个方面提出税收制度优化路径，以期为人工智能背景下构建兼顾技术创新激励、税收公平与财政可持续的适应性税收制度提供参考。

关键词：人工智能,税收制度,数据要素,劳动替代,税制改革